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保证审计工作质量的关键——规范审计工作底稿 保证审计工作质量的关键——规范审计工作底稿 审计工作底稿，是指审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录。审计工作底稿应当真实、完整地反映审计人员实施审计的全部过程，并记录与审计结论或者审计查出问题有关的所有事项，以及审计人员的专业判断及其依据。审计工作底稿质量的高低，是证明审计人员是否尽职尽责的落脚点，是印证被审计单位存在问题的支撑点，是降低审计风险的切入点，更是保证审计工作质量的关键。一、审计工作底稿是编写审计报告的基础。审计工作底稿包括了用来 榔 说明审计程序、审计取证、审计分析、审 计评价和审计结论的资料，可以帮助审计 嚯 人员确定审计意见、审计决定和审计建议 。二、审计工作底稿是协调审计工作的依 涓 据，控制审计质量的手段，审计项目负责 肉 人可以通过检查审计工作底稿来了解审计 富 项目完成情况，进而协调审计工作，控制 秣审计工作的进度和质量。三、审计工作底 浒 稿是考核审计人员的重要依据。因为审计 戍 工作底稿直接反映了审计项目中审计人员 酿 的工作情况。四、审计工作底稿是进行复 泛 议的重要佐证资料。因为审计工作底稿不 哇 仅记录了被审计事项的情况，还记录了审 赔 计人员审查取证、分析判断的过程。五、 鬣 审计工作底稿是总结审计工作和进行审计 监 研究的重要资料。在现场审计过程中，审 耪 计人员如何确保每一张审计工作底稿的质 量，
我认为除了对审计工作底稿实行三级 晕 复核制（即审计人员的自核、审计人员的 昂 交叉复核和审计组长的再复核）外，必须 坠规范审计工作底稿。
按照总行《关于进 且 一步规范审计工作底稿及审计记录格式的 л 指导意见》的规定，现行的审计工作底稿 莼 有被审计单位名称、底稿编号、审计项目 ズ 等十七个项目组成，关键点是“审计事实 惟 ”、“审计查出问题摘要、结论、依据” 和“审计证据及其它附件”三个项目。“ 林 审计事实”的编制，要求突出重点内容或 狰 明确表述审计结论中问题的性质。如：“ 罪 ××省××市分行营业部 XX 年 10 月 1 勺 9 日省级储备粮贷款 420 万元展期无有 阗 权审批行批复文件”，不能笼统地写为“ ⒒ 贷款展期不合规”。
“审计查出问题摘 绲 要、结论、依据”的编制，要求对审计事 曙 实的时间、地点、内容等的清晰描述，作 出审计结论，明确审计依据。如：问题摘 メ 要：××省××市分行营业部 XX年 10 诌 月 20 日向××市粮食有限责任公司发放 临 省级储备粮贷款 438 万元，期限 1 年， 遽 借款方式为信用；XX 年 3 月 9 日收回 1 商 8 万元，XX 年 10 月 19 日展期 420 挞 万元，无有权审批行批复文件。结论：× 篮 ×省××市分行营业部 XX 年 10 月 19 翅 日省级储备粮贷款 420 万元展期无有权 匿 审批行批复文件。依据：《关于印发〈中 检 国农业发展银行贷款基本操作流程（试行 ）〉
的通知》（农发银发〔XX〕81 号 蝗 ）中“第六十二条贷款展期㈡调查与报批 珠 。根据原贷款报批流程报原审批行审批（ 妹 原审批行已不具备审批权限的，按贷款展 猾 期的金额报有权审批行审批）。”的规定 苴 。
“审计证据及其它附件”的编制，要 冖 求填写在现场审计中获取的，用以证实审 鞒 计事项、作出审计结论和建议的依据。复 裂 印件要保持原样，不能模糊不清，要在每 哗 张复印件上加盖“与原件核对一致”章， 签署复印人姓名及日期，并加盖被审计单 孕 位公章。如：××省××市分行营业部《 杯 借款借据》Ｎo0028067（1 张）
铉 和《借款展期协议》编号 XX0021（ 钎 1 张）。
对于审计工作底稿的其余项目 凯 ，要按照项目要求如实编制，不得虚拟、 嘬 夸大和缩小。审计组要充分发挥每一位审 釜 计人员的作用，对每一张审计工作底稿都 颚 要通过集体讨论；审计组长要切实履行职 恺 责，对审计工作底稿的质量负总责，对被 矢 审计单位所作的合理解释，要在核实的基 础上在审计费工作底稿和审计报告中如实 去 反映；被审计单位对审计组提交的审计工 作底稿，要认真研究，对提出的问题，要 长 尽可能地作出详实说明，不要一签了之。
作者通联：中国农业发展银行无锡市分行 联系电话：0510-82730025
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